雍文视角

近日，张宇律师接到一则涉税咨询：公司于2023年12月收到税务机关的税务检查通知书，被告知税务机关将对公司2016年至2018年期间的涉税情况进行检查。咨询人想知道如果公司存在少缴税款的情况，税务机关追缴税款的期限是多长？

对于该问题，张律师的解答如下：

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征收管理法》）对于税款的追缴期限有明确的规定。该法第五十二条第一款规定， 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

如何理解“因税务机关的责任”呢？《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第八十条规定，税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。如果是因为税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关不得加收滞纳金。

《征收管理法》第五十二条第二款规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

根据《实施细则》第八十一条的规定，纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。第八十二条规定，特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

同时，《征收管理法》第五十二条第三款规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定期限的限制。

根据《征收管理法》的规定，偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款；骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。

综上，若公司存在少缴税款的情况，税款追缴期限需视不同的情况而定。